通税动态
为您带来财务&税务&法律行业最新最全的法规和新闻动态。
（全文共1537字，预计阅读时间6分钟）
首先还是简要介绍下出口业务的流程，一笔货物出口通常经过订立合同、货物销售出库、报关出口、确认销售、申报退税、取得退税款等环节，涉及到公司的外贸部、财务部等部门，需要同海关、税务局、外管局以及报关行对接。涉及部门多、环节复杂最易隐藏风险点。
合同订立阶段需关注的风险：
1.成交方式的选择
FOB、CIF、CAF等不同的成交方式对应的退税计税基础不一样，出口货物通常利薄，企业当测算成本及退税额，以防退税额测算错误导致业务亏本。
2.合同相对方、付款方、受票方的对应关系
实践中会出现付款方与合同相对方不一致的情况，虽然不能单凭此断定出口退税申报违规，但会引起税务机关的合理怀疑。
3.供货企业的尽调
如果出口企业取得虚开发票，轻则定性善意取得，进项税额转出，重则涉嫌虚开，暂缓出口退税。
申报出口退税阶段需关注的风险：
1）出口销售额确认时间不准确
2）“运保费”扣除不准确
3）进料加工核销不准确
4）未全额收取货款的出口货物未按规定冲减出口销售收入
5）低退税率商品冒充高退税率商品申报出口退税
6）退税率为零时，未按规定适用增值税征税政策
其他需关注的风险：
1.退税银行信息变更
有时企业因为种种原因会变更退税银行账户，或者银行自身变更名称，企业当及时到税务局变更退税银行信息，否则无法收到当月退税款，会对部分企业的资金流带来压力。
2.尽早进行出口退税资格备案和申报
法律不保护躺在权利上睡觉的人，出口退税的申报期同增值税申报期是一样的，而次年4月是出口退税的最后申报期，如果超期就无法享受免抵退政策。
以上风险点当中，有些只会影响企业的退税进度，对企业的资金流带来压力，并不存在合规风险；有些虽然存在合规风险，但可以通过企业的自查自纠或在税务局风险应对阶段解除风险；但也有部分风险如果处理不当会被税务局稽查或移送公安经侦，这不仅给企业带来很大的损失，同时公司的股东高管可能承担刑事责任。例如原材料涉及农产品的企业，由于农产品行业的高风险性，企业收到异常发票甚至虚开发票的概率较高，建议企业加强内控建设，建立风险隔离，对供货企业开展尽调以确保供货商税务合规，降低取得异常票的概率。
适用法条
《中华人民共和国刑法》第204条
【骗取出口退税罪、逃税罪】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。
《征管法》第六十六条
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2016修订)》第九十三条
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
