通税动态
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案例导入：
法人代表、负责人、会计、业务员一起判刑
拿白菜钱、操白粉的心。拿月薪1800的民工，判了七年，罚了八万，白干11年。鑫宇公司，法人代表为翟功臣，取得废旧物资回收增值税免税资格、一般纳税人资格。
王某担任会计，在鑫宇公司没有任何实际业务的情况下，负责人指使被告人王某虚开废旧物资增值税专用发票1209份，废旧物资专用发票71份。王某犯虚开增值税专用发票罪，执行有期徒刑十二年，并处罚金十二万元。
公司业务员李某，月薪1800元，涉及虚开增值税专用发票497份，介绍他人虚开增值税专用发票260份，李利欣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金八万元。
什么是虚开发票
以下占一项都属于“虚开增值税专用发票”：
01
没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
02
有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
03
进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开发票相关法律条例
虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；
虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；
虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
而针对个别给国家带来巨大损失、情节特别严重者，会被判处无期徒刑，并没收财产。所以再说一句，一定不要虚开增值税发票哦！
虚开发票 · 18个信号
开票时经常换单位名字，多为商贸企业
发票开具后大量作废等
顶额开具发票，金额满额度高于90%
登记法人、财务、办税人员为一人
商贸公司购进与销售货物名称严重背离的
发票连续多次增量增版
大量红字普通发票冲减蓝字发票
资金或存货周转次数平均每月超过5次
定时内开具增值税发票金额突增
成立时间短，但营业规模迅速扩大
登记为住宅小区某层，不适合对外经营
法人户籍非本地、设立异常集中
生产能耗如电费情况与销售情况严重不符
公司认缴制或者实收资本较低金额
多户登记法人为同一人且电话号码一致
连续办理税务登记或一般纳税人的多家企业
公司所属行业属于虚开高危行业
法人、财务负责人曾非正常户且交叉担任
是否虚开 · 看发票
发票虚开，很多情况下是真票假业务，这种情况下，通过网站等方式查验发票真伪无法发现虚开的问题(因为发票本身就是真的)。但依照税务人员的经验，根据有限的票面信息，同样可以对发票是否涉及虚开进行分析判断，最终揭穿其虚开的事实。
01
销售地、采购地距离分析
纳税人购进货物、服务，从节约成本、方便接受服务的角度考虑，会尽量就近采购。如某玻璃生产企业生产玻璃中会消耗天然气，从节约成本角度考虑，该企业一般不会舍近求远去很远的地方采购天然气。如果明明纳税人可以就近采购，却从他地购进，可能会涉及接受虚开。
02
对方经营范围和经营能力分析
任何一个纳税人都会有其相对稳定的经营范围及经营能力，如一家电器销售公司，一般情况下不会提供房屋中介服务。再比如，一个注册资本金五万元、员工人数五人的企业，不太可能承接造价一亿元的工程、开出一亿元面额的发票，这与其经营能力不相符的。
03
发票价税合计金额为整
从常理来说，销售货物或应税劳务、服务价税金额恰好为整数的概率极低。
虚开发票者为了省事、方便计算开票点数，会相对更多的乐于选择开具整数金额的发票。所以，整数金额的发票，往往可能会存在虚开的问题。
上述发票检查的经验，对纳税人同样意义重大。在日常取得发票过程中，如果发票查验为真，财务人员也要注意从上述三个方面对发票信息进行分析，以判断取得的发票是否存在问题，避免因取得有问题发票而遭受经济损失、承担税务风险。
最后提醒
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提醒1：
大数据控税的时代，国家除了监控一般纳税人的发票以外，也已经开始向重点关注小规模纳税人虚开发票的行为。
提醒2：
金税三期税控系统的升级，严格实行编码开票，一品一码、进销比对，虚开发票的公司将难逃法网。
提醒3：
查账必查票、查税必查票、查案必查票。
提醒4：
企业经营中财务人员的底线：就是切记不要虚开虚抵发票，我们始终牢记三句话“开好票”、“做好账”、“报好税”！
