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虚开增值税专用发票等涉税犯罪14罪定罪量刑一表通
发布时间:2024-07-05  |  浏览:96

2024年3月18日,最高人民法院、最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》,自3月20日起实施。《解释》对虚开增值税专用发票等涉税犯罪14个罪名的定罪量刑标准作了具体规定。为正确适用《解释》,上海二中院刑庭对14个罪名的定罪量刑标准进行了整理,以供办案时参考。







一、逃税罪



1处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金
逃税数额较大(≥10万元<50万元),并且占应纳税额10%以上
2处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金
逃税数额巨大(≥50万元),并且占应纳税额30%以上


二、抗税罪


1处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金

追诉标准(参照2022年《立案追诉标准(二)》)

(1)造成税务工作人员轻微伤以上的;

(2)以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁,抗拒缴纳税款的;

(3)聚众抗拒缴纳税款的;

(4)以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。

2处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金

情节严重

(1)聚众抗税的首要分子;

(2)故意伤害致人轻伤的;

(3)其他情节严重的情形。




三、逃避追缴欠税罪


1处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金
欠缴税款数额:≥1万元<10万元
2处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金
欠缴税款数额:≥10万元


四、骗取出口退税罪


1处5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

骗税数额较大:≥10万元<50万元

2处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

骗税数额巨大:≥50万元<500万元

或有“其他严重情节”

(1)2年内实施虚假申报出口退税行为3次以上,且骗取国家税款30万元以上的;

(2)5年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者2次以上行政处罚,又实施骗取国家出口退税行为,数额在30万元以上的;

(3)致使国家税款被骗取30万元以上并且在提起公诉前无法追回的;

(4)其他情节严重的情形。

3处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产

骗税数额特别巨大:≥500万元

或有“其他特别严重情节”

(1)2年内实施虚假申报出口退税行为5次以上,或者以骗取出口退税为主要业务,且骗取国家税款300万元以上的;

(2)5年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者2次以上行政处罚,又实施骗取国家出口退税行为,数额在300万元以上的;

(3)致使国家税款被骗取300万元以上并且在提起公诉前无法追回的;

(4)其他情节特别严重的情形。



五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪


1处3年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金
虚开税款数额:≥10万元<50万元
2处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金

虚开税款数额较大:≥50万元<500万元

或有“其他严重情节”

(1)在提起公诉前,无法追回的税款数额达到30万元以上的;

(2)5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚,又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开税款数额在30万元以上的;

(3)其他情节严重的情形。

3处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

虚开税款数额巨大:≥500万元

或有“其他特别严重情节”

(1)在提起公诉前,无法追回的税款数额达到300万元以上的;

(2)5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚,又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开税款数额在300万元以上的;

(3)其他情节特别严重的情形。



六、虚开发票罪


1处2年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金

情节严重

(1)虚开发票票面金额50万元以上的;

(2)虚开发票100份以上且票面金额30万元以上的;

(3)5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚,又虚开发票,票面金额达到第(1) (2)项规定的标准60%以上的。

2处2年以上7年以下有期徒刑,并处罚金

情节特别严重

(1)虚开发票票面金额250万元以上的;

(2)虚开发票500份以上且票面金额150万元以上的;

(3)5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚,又虚开发票,票面金额达到第(1) (2)项规定的标准60%以上的。


七、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪


1处3年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处2万元以上20万元以下罚金

入罪标准

(1)票面税额10万元以上的;

(2)伪造或者出售伪造的增值税专用发票10份以上且票面税额6万元以上的;

(3)违法所得1万元以上的。

2处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金

数量较大:票面税额50万元以上,或50份以上且票面税额30万元以上

或有“其他严重情节”

(1)5年内因伪造或者出售伪造的增值税专用发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚,又实施伪造或者出售伪造的增值税专用发票行为,票面税额达到“数量较大”标准60%以上的;

(2)违法所得5万元以上的。

3处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

数量巨大:票面税额500万元以上,或500份以上且票面税额300万元以上

或有“其他特别严重情节”

(1)5年内因伪造或者出售伪造的增值税专用发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚,又实施伪造或者出售伪造的增值税专用发票行为,票面税额达到“数量巨大”标准60%以上的;

(2)违法所得50万元以上的。



八、非法出售增值税专用发票罪


1处3年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处2万元以上20万元以下罚金

入罪标准

(1)票面税额累计在10万元以上的;

(2)非法出售增值税专用发票10份以上且票面税额在6万元以上的;

(3)违法所得1万元以上的。

2处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金

数量较大:票面税额50万元以上,或50份以上且票面税额30万元以上

3处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

数量巨大:票面税额500万元以上,或500份以上且票面税额300万元以上


九、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪


1处5年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金

入罪标准

(1)票面税额20万元以上的;

(2)20份以上且票面税额在10万元以上的。


十、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪


1处3年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处2万元以上20万元以下罚金

入罪标准

(1)票面可以退税、抵扣税额10万元以上的;

(2)10份以上且票面可以退税、抵扣税额6万元以上的;

(3)违法所得1万元以上的。

2处3年以上7年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金

数量巨大

(1)票面可以退税、抵扣税额50万元以上的;

(2)50份以上且票面可以退税、抵扣税额30万元以上的。

3处7年以上有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

数量特别巨大

(1)票面可以退税、抵扣税额500万元以上的;

(2)500份以上且票面可以退税、抵扣税额300万元以上的。


十一、非法制造、出售非法制造的发票罪


1处2年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处1万元以上5万元以下罚金

入罪标准

(1)票面金额50万元以上的;

(2)100份以上且票面金额30万元以上的;

(3)违法所得1万元以上的。

2处2年以上7年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金

情节严重

(1)票面金额250万元以上的;

(2)500份以上且票面金额150万元以上的;

(3)违法所得5万元以上的。


十二、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪


1处3年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处2万元以上20万元以下罚金

入罪标准

(1)票面可以退税、抵扣税额10万元以上的;

(2)10份以上且票面可以退税、抵扣税额6万元以上的;

(3)违法所得1万元以上的。

2处3年以上7年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金

数量巨大

(1)票面可以退税、抵扣税额50万元以上的;

(2)50份以上且票面可以退税、抵扣税额30万元以上的。

3处7年以上有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

数量特别巨大

(1)票面可以退税、抵扣税额500万元以上的;

(2)500份以上且票面可以退税、抵扣税额300万元以上的。


十三、非法出售发票罪


1处2年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处1万元以上5万元以下罚金

入罪标准

(1)票面金额50万元以上的;

(2)100份以上且票面金额30万元以上的;

(3)违法所得1万元以上的。

2处2年以上7年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金

情节严重

(1)票面金额250万元以上的;

(2)500份以上且票面金额150万元以上的;

(3)违法所得5万元以上的。


十四、持有伪造的发票罪


1处2年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金

数量较大

(1)持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票票面税额50万元以上的;或者50份以上且票面税额25万元以上的;

(2)持有伪造的前项规定以外的其他发票票面金额100万元以上的,或者100份以上且票面金额50万元以上的。

2处2年以上7年以下有期徒刑,并处罚金

数量巨大

(1)持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票票面税额250万元以上的;或者250份以上且票面税额125万元以上的;

(2)持有伪造的前项规定以外的其他发票票面金额500万元以上的,或者500份以上且票面金额250万元以上的。


十五、单位犯罪


单位实施涉税犯罪的定罪量刑标准,依照上述标准执行。


来源:上海二中院