1—4月，全国税收收入68097亿元，同比增长3.9%，企业所得税17249亿元，同比下降0.5%，个人所得税6031亿元，同比增长12.2%。

在当前的经济形势下，个人所得税逆市大幅上涨。

今天钱先军律师带大家看看个税有哪些免征项目。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、现行有效财税政策规定，个人取得的部分补贴、补偿、奖金、待遇等所得，依法可享受个人所得税免税优惠。为帮助广大纳税人精准区分免税项目、规范享受税费红利，避免误申报多缴税，小编现将日常工作生活中19项高频个人所得税免税情形、适用条件及对应政策依据统一梳理汇总如下：

情形1：解除劳动关系一次性补偿收入3倍以内部分免征

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费）

在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；

超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

情形2：个人提取的“三险一金”免征

个人实际领（支）取原提存的：

基本养老保险金

基本医疗保险金

失业保险金

住房公积金

免征个人所得税。

情形3：福利费（生活补助费）免征

福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织计提的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

情形4：保险赔款所得免征

保险赔款所得免征个人所得税。

情形5：安家费、离退休等费用免征

按照国家统一规定发给干部、职工的：

安家费

退职费

基本养老金

退休费

离休费

离休生活补助费

免征个人所得税。

情形6：国际公约等规定免税的所得

中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，免征个人所得税。

情形7：外交人员法定免征所得

依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，免征个人所得税。

依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

情形8

军人的转业费、复员费、退役金所得免征个人所得税。

情形9

国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。

所称国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；所称国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。

情形10：工伤保险待遇免征

对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

情形11：单位和个人缴纳的“三险一金”免税

企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；

个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

特别注意：单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

情形12：法律援助补贴免征

一、对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征增值税和个人所得税。

二、法律援助机构向法律援助人员支付法律援助补贴时，应当为获得补贴的法律援助人员办理个人所得税劳务报酬所得免税申报。

情形13：生育津贴免征

生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

情形14：省级以上单位颁发的奖金免征

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

情形15：个人转让自用5年以上唯一住房所得免征

对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

情形16：拆迁补偿款免征

对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

情形17：举报奖金与扣缴手续费免征

个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免征个人所得税。

个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税。

情形18：其他政策性临时免税项目

对个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金，暂免征收个人所得税。

情形19：高级专家延长离退休期间工资薪金免征

对按国发〔1983〕141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发〔1991〕40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

政策依据

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）

《中华人民共和国个人所得税法》

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）

《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）

《财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第25号）

《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）

《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）

《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）

《财政部 国家税务总局关于行政和解金有关税收政策问题的通知》（财税〔2016〕100号）

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