一、背景分析

出后退（免）税是符合WTO规则的国际惯例，作为鼓励出口货物公平竞争的一种具体税收措施，被世界各国普遍采用。我国自1985年正式实施出口退（免）税政策，为推动经济发展发挥了重要作用。

外部环境分析：

近年来，在“稳增长、调结构、促改革”的大背景下，国务院财税主管部门全面梳理出口退（免）税相关规定，陆续出台一系列的规范性文件。伴随着“放管服”改革深入推进，“营改增”税制的全面推行，国地税的合并以及国际贸易战的升级等，企业的出口退税业务将面临着前所未有的挑战。

企业内部分析：

1、出口退税业务涉及税务机关、海关、外管局、报关行等多个单位，流程复杂。企业从接到国外订单至收到退税款，需历经商务局-公司外贸部--报关行---海关---公司财务部---外管局---税务局，其中任意一个环节出错均会给企业的退税带来损失。

 2、市场上缺乏精通出口退税整体流程的人才，企业财务部门通常只承担了出口退税申报的职能，无法满足出口退税其他业务的需求。

3、“打虚打骗”是国家税务总局每年的例行工作，其中的“打骗”就是指打击骗取出口退税，因此出口退税企业是税务机关重点关注的企业，被风险评估甚至稽查的概率较一般类型企业高，一旦应对不充分就会给企业带来罚款、暂停办理出口退税等处罚，严重者企业实际经营人还会遭到刑事处罚。

二、出口退税服务缺失的危害

1、企业货物已报关离境，符合出口退税政策，但因企业财务人员对退税流程和申报软件不熟悉而延误申报时间，当月无法收到出口退税款。

2、因为违反出口退税政策被税务机关暂缓办理出口退税。

3、因企业内部管理机制不健全，导致出口退税申报超过法律规定的期限，造成虽然出口却不能退税的结果。

4、因内控机制不健全，被税务机关风险评估甚至税务稽查。

5、法定代表人、股东与财务人员因骗取出口退税，面临刑事处罚。

三、通税一站式出口退税服务

（一）关于通税

（二）关于通税的产品

出口退税综合服务产品分三个部分：出口退税的备案与申报、特殊业务的办理、风险评估应对。

（1）出口退税的备案与申报

出口退税备案是企业申报出口退税的先决条件，出口企业或其他单位首次申报出口退（免）税时，携带相关资料到所在地主管税务机关办理。实践中，很多企业由不了解出口退税政策，在货物报关出口之后尚未办理出口退税备案，直到货款收回后才去税务机关咨询如何得到退税款，这将推迟企业申报该笔出口退税的进度。

出口退税申报是出口退税企业的常规业务，申报的及时性与准确性直接关系到出口退税的进度，在实践中很多首次出口企业或财务水平较低的中小企业由于申报业务的不熟练，每次申报均审核不通过，频繁往返税务局进行补充申报，这不仅增加了企业的办税成本，还易造成当月预期申报被税务机关处罚。

出口退税备案与申报分为两项产品：

1. 企业出口退税备案

出口退税备案是企业申报出口退税的先决条件，包括提供企业海关进出口登记证书，对外贸易备案登记表等制止备案资料，并在出口退税申报系统中办理出口退税备案登记相关操作，另包括出口退（免）税变更及出口退免税备案撤回等内容。

2. 出口退税申报

在出口退税申报系统中录入相关出口信息，根据企业类型进行无纸化申报或纸质申报。具体包括出口退税的申报期限，出口退税申报软件的操作，逾期未申报出口退（免）税的税务处理。

（2）特殊业务办理

特殊业务，是指在企业在日常出口退税办理过程中遇到的单一事项，并不是每月规律发生，且根据企业经营模式的不同具有鲜明的特殊性。

特殊业务办理分为以下几项产品：

 1. 进料加工手册核销

2. 出口退（免）税企业分类管理评定

3. 来料加工免税证明及核销

4. 代理出口货物证明办理

5、出口货物退运已补税（未退税）证明办理

6、出口货物转内销证明办理

7、出口退税申报系统和金三系统中退税银行变更

（3）出口退税风险评估应对

出口退税涉及的范围广、人员多，目标客户往往因为财务人员缺乏对出口退税政策的了解，或者内控机制不健全，在出口退税方面承受很大的经济损失，或者，跟目标客户有业务关系的上下游企业，因违反税收规定进而影响到自身的出口退税。企业出口退税业务的风险点归纳如下：

1、企业被稽查或取得异常凭证，被暂缓办理出口退税；

2、因运保费扣除不准确等原因，导致出口销售额确认不准确；

3、进料加工核销不准确；

4、无合理原因的异地报关；

5、未全额收取货款的出口货物未按规定冲减出口销售收入。

6、退税率为零时，未按规定适用增值税征税政策，未按现行增值税有关申报规定进行申报；

7、将外购非视同自产产品申报免抵退税。

根据以上风险点，我所在评估前，评估中，评估后三个阶段协助企业做好风险评估应对。

四、产品服务流程

（一）出口退税备案与申报

1、确定企业的经营类型（生产企业还是外贸企业）和注册地址（申报软件分为全国版和江苏版本）；

2、取得企业营业执照、对外贸易者经营备案登记表（外商投资企业批准证书），海关收发货登记证书，开户银行许可证，一般纳税人的证明材料；

3、下载出口退税申报系统，并完成系统的初始化操作；

4、操作出口退税申报系统生成出口退税备案电子信息，用u盘导入税务局出口退税审核系统，完成备案；

5、每月申报期之前通过企业提供的海关报关信息，外管局收汇信息等材料，在出口退税申报系统中录入明细信息，生产出口退税申报电子数据，并打印明细表和汇总表到税务机关进行申报（无纸化企业不需打印纸质报表）。

（二）特殊业务办理

该产品包含内容众多且彼此独立，大多数是通过出口退税申报系统完成，今后将根据业务需求陆续编写每个事项的操作手册，在此不再赘述。

（三）出口退税风险评估应对

该产品分为评估前、评估中、评估后三个阶段。

评估前：

1、了解企业基本情况，包括：企业类型（生产企业or外贸企业）、财务制度、出口退税单证备案情况、外贸部与财务部工作衔接机制等。

2、对企业进行评估前审核，重点包括：财务是否独立核算，进项发票取得是否合规，出口规模与企业产能是否匹配，单证备案是否符合文件规定。

       评估中：

1、根据企业需求确定是否代理企业全程参与评估

2、针对税务机关提出的风险指标进行合理的说明

3、根据企业需求，可代企业完成相关资料表格的填写

评估后：

1、将评估资料整理归档

2、总结这次风险评估中提示的风险点，帮助企业进行合理的筹划，降低以后再次被评估的概率

五、为什么要选择通税

江苏通税律师事务所